陜西省土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
土地使用稅是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅。陜西省是如何進(jìn)行土地使用稅的管理的？下文是陜西省土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則最新版，歡迎閱讀!
陜西省土地使用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則最新版
第一條 依照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)第十三條規(guī)定，特制定本實(shí)施辦法。
第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地(包括國(guó)有土地和集體土地)的單位和個(gè)人，依照《條例》規(guī)定繳納土地使用稅。“城市”、“縣城”、“建制鎮(zhèn)”、“工礦區(qū)”的范圍包括：
城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市(不包括市屬縣);
縣城是指縣人民政府所在地;
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的行政建制鎮(zhèn)人民政府所在地(不包括歷史習(xí)慣形成的自然集鎮(zhèn));
工礦區(qū)是指市、縣(區(qū))、鎮(zhèn)以外的大中型企業(yè)所在地。
第三條 《條例》第二條所規(guī)定的“納稅義務(wù)人”，是指凡在開(kāi)征范圍內(nèi)依法擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。
第四條 土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，按照下列程序和規(guī)定確定：
(一)凡持有縣級(jí)以上地方使用證書(shū)的，可按縣以上人民政府土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征用土地文件確定的土地面積計(jì)算，或以土地管理機(jī)關(guān)確認(rèn)的其它權(quán)屬資料的土地面積計(jì)算，也可以《條例》發(fā)布前應(yīng)存在的圍墻、房舍、道路、界樁等標(biāo)志為界，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)使用土地面積，經(jīng)稅務(wù)
機(jī)關(guān)核實(shí)確定的面積計(jì)算。待核發(fā)使用證書(shū)后，再根據(jù)證書(shū)確認(rèn)土地面積調(diào)整其應(yīng)納稅額。
(三)既無(wú)土地證書(shū)、又無(wú)征用土地批準(zhǔn)文件或土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其它權(quán)屬資料和無(wú)界址的，由納稅人先將實(shí)際占用的土地(包括建筑物和堆放場(chǎng)地的地基面積及其四周適量的空地)據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定計(jì)稅土地面積。待核發(fā)使用證書(shū)后，再根據(jù)證書(shū)確?
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第五條 《條例》第四條所指的“大城市”、“中等城市”、“小城市”，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。
根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：
西安市五角至五元;
寶雞市、咸陽(yáng)市、銅川市四角至三元;
漢中、渭南、韓城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;
縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二角至一元。
第六條 市、縣(區(qū))人民政府在本實(shí)施辦法第五條所列的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厥姓ㄔO(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度、地理位置等條件，將本地區(qū)土地再適當(dāng)劃分為若干等級(jí)，并規(guī)定各個(gè)等級(jí)每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告省稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。
根據(jù)《條例》第五條規(guī)定，經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的縣城、建制鎮(zhèn)土地使用稅的適額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)《條例》第四條規(guī)定的最低稅額的百分之三十。
第七條 對(duì)下列土地暫免征收土地使用稅：
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;
(二)由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;廠礦企業(yè)、行政事業(yè)單位及個(gè)人開(kāi)辦的學(xué)校、醫(yī)院(診所)、幼兒園(托兒所)、敬老院的業(yè)務(wù)用土地(不包括職工生活住房用地);
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
(四)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶，城鎮(zhèn)防洪、排洪工程等公共用地;
(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;
(六)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山、整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅八年;
(七)按照土地使用稅管理權(quán)限，經(jīng)陜西省稅務(wù)局批準(zhǔn)需要給予減稅或者免稅照顧的其他用地。
第八條 本辦法第七條規(guī)定的國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地是指這些單位的辦公用地和公務(wù)用地;
事業(yè)單位的自用土地，是指這些單位的業(yè)務(wù)用地;
宗教寺廟自用土地，是指舉行宗教儀式等活動(dòng)的用地和宗教人員的生活用房占地;
公園、名勝、古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位辦公用地。
上述單位的營(yíng)業(yè)用地，非本身業(yè)務(wù)活動(dòng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地(包括工商企業(yè)生產(chǎn))及其它用地(包括上述單位的生活區(qū)用地)不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。
綠化地帶是指城市園林部門(mén)為美化城市而建造的街道、河(湖)濱綠化地以及為保護(hù)改善城市環(huán)境的各類(lèi)防護(hù)林帶綠地(不包括納稅單位生產(chǎn)和生活區(qū)域內(nèi)部的綠化專(zhuān)用地)。
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地是指直接從事于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。
第九條 本辦法第七條規(guī)定的“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案，并由國(guó)家撥付行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。
由國(guó)家撥付行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額預(yù)算管理，或?qū)嵭胁铑~預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。
第十條 依照《條例》第八條的規(guī)定，本省土地使用稅按年一次布征，在每年的四月和十月各征收半年土地使用稅。
第十一條 土地使用稅由納稅義務(wù)人向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，納稅義務(wù)人使用土地不在同一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收范圍以?xún)?nèi)的，應(yīng)分別向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
各級(jí)土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料和審批的有關(guān)單位和個(gè)人使用土地的文件副本。
第十二條 本實(shí)施辦法不適用于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
第十三條 土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》和《陜西省稅收征收管理實(shí)施辦法》及其有關(guān)規(guī)定辦理。
納稅人應(yīng)依照《條例》和本實(shí)施辦法，按當(dāng)?shù)刂鞴芏悪C(jī)關(guān)規(guī)定的期限，持地土管理機(jī)關(guān)核發(fā)的土地使用證書(shū)及其它有關(guān)證件，將土地權(quán)屬位置、面積等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記。新征用的土地應(yīng)于批準(zhǔn)征用之日起三十日內(nèi)申報(bào)登記。納稅人住址變更、土地增減
、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移等，均應(yīng)從變更、增減、轉(zhuǎn)移之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。
第十四條 本實(shí)施辦法由陜西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十五條 本實(shí)施辦法從《條例》施行之日起施行。
土地使用稅如何計(jì)算
城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積適用單位稅額
一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。
「例」武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允許減除20%計(jì)稅，房產(chǎn)稅年稅率為1.2%;小汽車(chē)2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車(chē)3輛，計(jì)凈噸位15噸，每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務(wù)部門(mén)規(guī)定對(duì)房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納，1月31日計(jì)算本月份應(yīng)交納各項(xiàng)稅金。
月應(yīng)納房產(chǎn)稅額=5760/12=480(元)
月應(yīng)納車(chē)船使用稅額=3300/12=275(元)
月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=15006/12=9000/12=750(元)
根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，提取應(yīng)納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用——稅金1505
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交車(chē)船使用稅275
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
土地使用稅的作用和減免規(guī)定
目前土地使用稅只在鎮(zhèn)及鎮(zhèn)以上城市開(kāi)征，因此其全稱(chēng)為城鎮(zhèn)土地使用稅。開(kāi)征土地使用稅的目的是為了保護(hù)土地資源，使企業(yè)能夠節(jié)約用地。
征收土地使用稅的作用具體包括如下：
(1)能夠促進(jìn)土地資源的合理配置和節(jié)約使用，提高土地使用效益;
(2)能夠調(diào)節(jié)不同地區(qū)因土地資源的差異而形成的級(jí)差收入;
(3)為企業(yè)和個(gè)人之間競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造公平的環(huán)境。
按照稅法規(guī)定，施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括：
國(guó)稅土地管理自治區(qū)直轄市稅務(wù)局
(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。
(三)按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年后開(kāi)始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：
地方稅
(2)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，年減免稅額不足10萬(wàn)元的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政局、地方稅務(wù)局審核，報(bào)省級(jí)財(cái)政部門(mén)和地方稅務(wù)局審批;10萬(wàn)元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門(mén)和地方稅務(wù)局審核，報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審批。農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)當(dāng)照征土地使用稅。